В комментируемом письме налоговики высказались по поводу НДС-обложения средств, поступивших плательщику НДС на текущий счет в качестве возмещения ущерба за поврежденное или уничтоженное имущество.
Проанализировав нормы НКУ, контролеры пришли к неутешительному выводу: средства, поступившие плательщику НДС на его текущий счет в качестве возмещения ущерба за поврежденное или уничтоженное имущество (без учета штрафных санкций и пени), расцениваются как компенсация стоимости такого имущества и соответственно включаются в базу обложения НДС.
Заметьте, что это уже не первый случай, когда фискалы продвигают аналогичную позицию (см. письмо ГФСУ от 30.12.16 г. № 28710/6/99-99-15-03-02-15; консультацию в категории 101.07 ЗІР ГФСУ).
В своих рассуждениях они опираются на п. 188.1 НКУ. Согласно данной норме:
• база обложения НДС определяется исходя из договорной стоимости товаров/услуг с учетом общегосударственных налогов и сборов;
• при этом в договорную стоимость включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Конечно, с этим не поспоришь. Ведь п. 188.1 НКУ разрешает не включать в договорную стоимость товаров/услуг только неустойки (штрафы и/или пеню), 3 % годовых от просроченной суммы, потери от инфляции за весь период просрочки денежного обязательства, которые покупатель платит поставщику в случае задержки оплаты за товары/услуги. А о возмещении убытков — ни слова.
Но! Не забывайте, что объектом обложения НДС может быть либо операция поставки товаров, либо операция поставки услуг. А возмещение убытков ни к тем, ни к другим отнести нельзя. Но, очевидно, чтобы убедить в этом налоговиков, придется обращаться в суд.