Налоговики рассказали об особенностях заполнения налоговых накладных (НН), составленных на давальческие операции.
Учитывая, что право собственности на материалы (готовую продукцию) к переработчику не переходит, такая операция не будет считаться поставкой ( п.п. 14.1.191 НКУ). Соответственно на НДС-учет она не повлияет.
Налоговые обязательства по НДС у переработчика возникнут в части услуг по переработке давальческого сырья.
Тогда на дату первого события по такой операции переработчик обязан выписать НН на стоимость предоставленных услуг, в которой ( п. 16 Порядка № 1307*):
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
• в гр. 4 внести условное обозначение соответствующее названию единицы измерения/учета предоставленной услуги согласно ДК 016:2010**;
** Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 016:2010 от 01.01.12 г.
• в гр. 5 — код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в ДК 016:2010.
Нюанс. Если предоставленная услуга имеет единицу учета, которая отсутствует в ДК 016:2010, в гр. 4 укажите условное обозначение единицы измерения услуги, которое прописано в первичных документах. В таком случае гр. 5 оставьте пустой.
Кстати, заполнять гр. 3 НН тоже пока не придется, поскольку действующая форма НН не содержит отдельного поля для отображения кода услуги ( п. п. «і» п. 201.1 НКУ). До внесения соответствующих изменений в форму НН и порядок ее заполнения код услуги временно не указываем.
При этом отсутствие кода услуги в НН, датированной после 01.01.17 г., до принятия необходимых изменений в форму НН не считается ошибкой. А значит, такая НН не будет лишать заказчика права на налоговый кредит.