Податківці розповіли про особливості заповнення податкових накладних (ПН), складених на давальницькі операції.
Враховуючи, що право власності на матеріали (готову продукцію) до переробника не переходить, така операція не вважатиметься постачанням ( п.п. 14.1.191 ПКУ). Відповідно на ПДВ-облік вона не вплине.
Податкові зобов’язання за ПДВ у переробника виникнуть у частині послуг з переробки давальницької сировини.
Тоді на дату першої події за такою операцією переробник зобов’язаний виписати ПН на вартість наданих послуг, у якій ( п. 16 Порядку № 1307*):
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
• до гр. 4 внести умовне позначення, що відповідає назві одиниці виміру / обліку наданої послуги згідно з ДК 016:2010**;
** Класифікатор системи позначень одиниць виміру й обліку ДК 016:2010 від 01.01.12 р.
• до гр. 5 — код відповідної одиниці виміру / обліку, вказаний у ДК 016:2010.
Нюанс. Якщо надана послуга має одиницю обліку, яка відсутня в ДК 016:2010, у гр. 4 вкажіть умовне позначення одиниці виміру послуги, який прописаний у первинних документах. У такому разі гр. 5 залиште порожньою.
До речі, заповнювати гр. 3 ПН теж поки що не доведеться, оскільки чинна форма ПН не містить окремого поля для відображення коду послуги ( п.п. «і» п. 201.1 ПКУ). До внесення відповідних змін до форми ПН і порядку її заповнення код послуги тимчасово не вказуємо.
При цьому відсутність коду послуги в ПН, датованій після 01.01.17 р., до прийняття необхідних змін у форму ПН не вважається помилкою. Тобто така ПН не позбавлятиме замовника права на податковий кредит.