Начисление налогового кредита (НК) осуществляется независимо от того, начали ли приобретенные товары/услуги использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хоздеятельности или нет ( п. 198.3 НКУ).
В то же время плательщик НДС обязан начислить «компенсирующие» НО и составить сводную НН в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для использования или начинают использоваться в операциях, прописанных в п. 198.5 НКУ.
Если в дальнейшем происходит уменьшение суммы компенсации стоимости таких товаров/услуг в пользу поставщика, получатель уменьшает сумму НК по результатам такого налогового периода, если ранее увеличил НК в связи с получением таких товаров/услуг ( п.п. 192.1.1 НКУ).
Если происходит увеличение суммы компенсации в пользу поставщика, получатель увеличивает сумму НК по результатам такого налогового периода.
Вывод: если до даты составления сводной НН происходит изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, то РК к НН, в соответствии с которой суммы НДС были включены в НК, отражается в приложении Д1 к НДС-декларации и учитывается при формировании НО, а сводная НН составляется с учетом такого РК.
Если изменение суммы компенсации происходит в течение любого следующего отчетного периода, то РК к НН, в соответствии с которой суммы НДС были включены в НК, отражается в приложении Д1, а с целью корректировки «компенсирующих» НО составляется РК к сводной НН.
По материалам ЗІР ГФСУ, подкатегория 101.07