Напомним, что в соответствии с п. 36 подразд. 2 разд. XX НКУ плательщик НДС может включить в налоговый кредит (НК) сумму НДС на основании бухсправки. Здесь идет речь о товарах/услугах, необоротных активах, приобретенных до 01.07.15 г., суммы «входного» НДС относительно которых:
• не были включены в состав НК до 01.07.15 г.;
• были включены в НК, но до 01.07.15 г. были определены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Так вот, если такие активы начали использовать в пределах хозяйственной деятельности, то плательщик НДС может возобновить свое право на НК.
Норма эта хорошая, но как ею пользоваться, не совсем понятно.
В комментируемом письме налоговики разъяснили, как показать в декларации по НДС НК на основании бухсправки.
Если идет речь о товарах/услугах или необоротных активах, которые приобретены на таможенной территории Украины, то данные бухсправки следует отразить в стр. 10.1 или 10.2 декларации (в зависимости от ставки НДС, по которой был начислен НДС — 20 % или 7 %). А если это импортные товары — в стр. 11.1 или 11.2.
Кроме того, возобновленный НК относительно отечественных активов (стр. 10.1 или 10.2) следует расшифровать в приложении 5 к НДС-декларации. В таблице 2 данного приложения указываете:
• в гр. 2 «Постачальник (індивідуальний податковий номер)» — свой индивидуальный налоговый номер;
• в гр. 3 «Податкова накладна, інший документ/період складання» — период составления бухгалтерской справки;
• в гр. 5 (в новой форме это гр. 6) — объем поставки (без НДС);
• в графах 6 и 7 (в новой форме это гр. 7 и 8) − сумму НДС (в соответствии со ставкой налога 20 % или 7 %).