Нагадаємо, що відповідно до п. 36 підрозд. 2 розд. XX ПКУ платник ПДВ може включити до податкового кредиту (ПК) суму ПДВ на підставі бухдовідки. Тут ідеться про товари/послуги, необоротні активи, придбані до 01.07.15 р., суми «вхідного» ПДВ щодо яких:
• не були включені до складу ПК до 01.07.15 р.;
• були включені до ПК, але до 01.07.15 р. були визначені податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.
Так от, якщо такі активи почали використовувати у межах господарської діяльності, то платник ПДВ може відновити своє право на ПК.
Норма ця хороша, але як нею користуватися, не зовсім зрозуміло.
У листі, що коментується, податківці пояснили, як показати у декларації з ПДВ ПК на підставі бухдовідки.
Якщо йдеться про товари/послуги чи необоротні активи, які придбані на митній території України, то дані бухдовідки слід відобразити у ряд. 10.1 чи 10.2 декларації (залежно від ставки ПДВ, за якою був нарахований ПДВ, 20 % чи 7 %). А якщо це імпортні товари, — у ряд. 11.1 чи 11.2.
Крім того, відновлений ПК щодо вітчизняних активів (ряд. 10.1 чи 10.2) слід розшифрувати в додатку 5 до ПДВ-декларації. У таблиці 2 цього додатка вказуєте:
• у гр. 2 «Постачальник (індивідуальний податковий номер)» — свій індивідуальний податковий номер;
• у гр. 3 «Податкова накладна, інший документ / період складання» — період складання бухгалтерської довідки;
• у гр. 5 (у новій формі це гр. 6) — обсяг постачання (без ПДВ);
• у гр. 6 та 7 (у новій формі це гр. 7 та 8) — сума ПДВ (відповідно до ставки податку 20 % чи 7 %).