Появление в форме расчета корректировки (РК) новой гр. 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» вызвало немало вопросов.
Прежде всего в Порядке № 1307* нет ни слова о том, как ее заполнять. Известно лишь одно — туда должен попасть номер строки налоговой накладной (НН), которая подлежит корректировке. Так, если плательщику НДС нужно в НН исправить данные в стр. 2, то в гр. 1 РК нужно внести «2».
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
Но что делать, если в НН необходимо добавить строку, которой раньше там не было? Например, добавить еще одну позицию в номенклатуру товаров.
Для такого случая можно считать устоявшимся такой подход: выбрать номер любой строки, которая уже есть в НН**. С тем, что номер в гр. 1 РК может повторяться, соглашались и налоговики в категории 101.15 ЗІР ГФСУ.
** Подробнее — в консультации «Как добавить данные в сводную налоговую накладную» // «БН», 2017, № 5.
Но! В комментируемом письме контролеры придумали альтернативный вариант. Они предлагают составить новую НН (с новыми позициями товаров/услуг) датой составления первоначальной НН(!).
При таком подходе поставщик может серьезно пострадать. К примеру, если с момента составления «первоначальной» НН прошло немало времени, продавцу придется заплатить штраф за задержку регистрации «дополнительной» НН в ЕРНН (п. 1201.1 НКУ).
На наш взгляд, технические проблемы налоговиков с нумерацией строк в РК не должны влиять на право плательщика НДС внести коррективы в НН без каких-либо штрафов (п. 192.1 НКУ и п. 21 Порядка № 1307). Но «счастливчику», которому адресована комментируемая индивидуальная консультация, явно не позавидуешь.