При начислении налоговых обязательств (НО) в соответствии с пп. 198.5 и 199.1 НКУ плательщик налога составляет сводные НН (п. 11 Порядка № 1307*).
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
В графе 2 такой НН плательщик указывает даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет НО в соответствии с пп. 198.5 и 199.1 НКУ (п. 16 Порядка № 1307).
Вместе с тем пп. 201.11 и 201.12 НКУ определен перечень документов, являющихся основанием для отнесения сумм НДС к НК без получения НН, к которым, в частности, относятся транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами, кассовые чеки, бухгалтерская справка, таможенная декларация.
Следовательно, если НК был отражен на основании документов, указанных в пп. 201.11 и 201.12 НКУ, то в графе 2 сводной НН, составленной на операции по поставке товаров/услуг в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, указываются названия документов, на основании которых формировался НК, их даты составления и порядковые номера.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.16