Учет начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, ЕСВ отражается в ИКП отдельными учетными операциями в хронологическом порядке (п. 1 разд. II Порядка № 422*). При этом каждая операция фиксируется в отдельной строке с указанием вида операции и даты ее проведения.
* Порядок ведения органами ГФСУ оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 07.04.16 г. № 422.
После разнесения в ИКП информации о сумме возмещения НДС или уменьшения такой суммы согласно поданным уточненкам, в ИКП плательщика (п.п. 3 п. 6 разд. III Порядка № 422):
• либо уменьшается остаток бюджетного возмещения (БВ) за соответствующий отчетный период — в общем случае;
• либо уменьшается положительное сальдо расчетов плательщика с бюджетом в календарной очередности его возникновения — в случае недостаточности остатка БВ;
• либо возникает налоговый долг — при отсутствии положительного сальдо.
Уменьшение в ИКП сумм БВ при погашении денежных обязательств плательщика налогов и пени по НДС происходит в календарной очередности их возникновения.
Что касается СЭА, то по результатам подачи уточняющего расчета, предусматривающего уменьшение суммы БВ, на сумму такого уменьшения увеличивается регистрационный лимит плательщика НДС через составляющую ∑Відшкод (общую сумму НДС, заявленную плательщиком к БВ с учетом сумм корректировок и результатов проверок).
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.17