Убытки были больше, стали меньше: фискалы «заряжены» на штраф

Согласно п. 50.1 НКУ плательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства (далее — НО) прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или отправить уточняющий расчет (УР) и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи такого УР;

б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации за следующий период, в котором обнаружен факт занижения НО, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 %.

Заметьте: формы УР по налогу на прибыль нет, его роль выполняет уточняющая декларация (УД).

Контролеры отмечают:

1) уменьшение отрицательного значения строки 19 декларации, которая уточняется, приводит к отражению в строке 26 УД налогового обязательства со знаком «+», а

2) увеличение — к отражению НО со знаком «-».

То есть в первом случае контролеры усматривают занижение НО по налогу на прибыль, а во втором — их завышение.

Вывод фискалов: при уменьшении отрицательного значения в строке 19 декларации, которая уточняется, плательщик должен начислить штрафные санкции согласно п. 50.1 НКУ и пеню согласно п.п. 129.1.3 НКУ. При увеличении отрицательного значения штрафные санкции не предусмотрены.

С последним соглашаемся, а вот со штрафами/пеней при наличии убытков, даже после их уточнения в сторону уменьшения, категорически не согласны. Считаем, что за ошибки как занижения, так и завышения отрицательного значения (убытка), санкции не должны применяться равнозначно*.

* Подробнее в «Теме недели. Ошибки в декларации по налогу на прибыль» // «БН», 2018, № 14.