05.02.2018
В комментируемом письме ситуация описана так. Общество — плательщик единого налога (далее — ЕН) группы 3 полностью прекратило хоздеятельность. Все наемные работники уволены. Какую налоговую отчетность должен подать такой плательщик?
В своем ответе контролеры в первую очередь отмечают, что:
• налоговым (отчетным) периодом для единоналожников группы 3 является календарный квартал (абзац второй п. 294.1 НКУ);
• в соответствии с п. 296.7 НКУ налоговая декларация составляется нарастающим итогом.
Отсюда приходят к выводу, что юрлица — плательщики ЕН группы 3, у которых в течение отчетного периода отсутствуют доходы, но в предыдущих отчетных периодах этого же года ими был получен и задекларирован доход, за текущий отчетный период должны снова задекларировать полученный ими ранее доход (без уплаты единого налога). Следовательно, налоговики требуют подавать ЕН-декларацию даже при отсутствии деятельности.
Кроме того, налоговики напомнили об обязанности лица со статусом налогового агента подавать в квартальные сроки налоговый расчет по форме № 1ДФ (п.п. «б» п. 176.2 НКУ). Такой расчет подается только в случае начисления сумм доходов плательщику налога в течение отчетного периода.
Заметьте: в ситуации идет речь о прекращении деятельности, а не юрлица. Впрочем, думаем, нелишним будет напомнить, что в случае госрегистрации прекращения юрлиц налоговая отчетность должна подаваться по другим правилам. В отношении плательщиков ЕН последним отчетным периодом считается период, в котором контролеры получают от госрегистратора уведомление о проведении такой госрегистрации (см. подкатегорию 108.01.04 ЗІР ГФСУ). А предоставление расчета по ф. № 1ДФ за период, в котором проводились процедуры прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (см. категорию 103.25 ЗІР ГФСУ).