12.02.2018
Плательщик НДС имеет возможность делегировать своим подразделениям (филиалам) право составления налоговых накладных (НН) (п. 1 Порядка № 1307*).
В таком случае при поставке/приобретении филиалом товаров/услуг в НН, кроме ИНН налогоплательщика, дополнительно указывается числовой номер такого филиала, присвоенный ему головным предприятием (п. п. «г» п. 201.1 НКУ).
Часто встречаются ситуации, когда поставкой товаров занимается головное предприятие, а претензии от покупателей рассматривает филиал. В таком случае именно филиал получает от покупателя товар, который не подошел покупателю.
В комментируемом письме контролеры напоминают, что по общим правилам: указание числового номера филиала (структурного подразделения) в НН / расчетах корректировки (РК) является не правом такого филиала (структурного подразделения), а его обязанностью. Поэтому если после поставки товаров/услуг происходит любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг или суммы предоплаты, филиал должен выписать РК для корректировки ранее начисленных им НДС-обязательств (п. 192.1 НКУ). При этом в таком РК он обязан указать свой числовой номер.
Внимание! Если НН была изначально составлена головным предприятием (без какого-либо числового номера филиала), то с целью корректировки НДС-обязательств согласно п. 192.1 НКУ РК к такой НН должен быть составлен головным предприятием. При этом не важно, кто на самом деле (головное предприятие или филиал) получает товары, возвращенные покупателем.