12.02.2018
Платник ПДВ має можливість делегувати своїм підрозділам (філіям) право складання податкових накладних (ПН) (п. 1 Порядку № 1307*).
У такому разі при постачанні/придбанні філією товарів/послуг у ПН, окрім ІПН платника податків, додатково зазначається числовий номер такої філії, присвоєний їй головним підприємством (п.п. «г» п. 201.1 ПКУ).
Часто трапляються ситуації, коли постачанням товарів займається головне підприємство, а претензії від покупців розглядає філія. У такому разі саме філія отримує від покупця товар, який не підійшов покупцеві.
У листі, що коментується, контролери нагадують: за загальними правилами зазначення числового номера філії (структурного підрозділу) у ПН / розрахунках коригування (РК) є не правом такої філії (структурного підрозділу), а її обов’язком. Тому якщо після постачання товарів/послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перегляд цін, що йде за постачанням, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг або суми передоплати, філія має виписати РК для коригування раніше нарахованих нею ПДВ-зобов’язань (п. 192.1 ПКУ). При цьому в такому РК вона зобов’язана зазначити свій числовий номер.
Увага! Якщо ПН була спочатку складена головним підприємством (без якогось числового номера філії), то з метою коригування ПДВ-зобов’язань згідно з п. 192.1 ПКУ РК до такої ПН має бути складений головним підприємством. При цьому не важливо, хто насправді (головне підприємство чи філія) отримує товари, повернені покупцем.