26.02.2018
В комментируемом письме контролеры утверждают, что начиная с 01.01.18 г. для плательщиков единого налога (ЕН) отменена обязанность платить авансовые взносы по налогу на прибыль (ННП) при выплате дивидендов. Причем это касается и дивидендов за 2016 и 2017 годы, если они выплачиваются в 2018 году.
Как вы помните, Законом № 2245* в п.п. 57.11.2 НКУ внесены изменения, которыми плательщики ЕН с 01.01.18 г. исключены из числа эмитентов корпоративных прав, которые обязаны при выплате дивидендов платить авансовый взнос по ННП.
Напомним! Если единоналожник выплатил дивиденды и уплатил авансовый взнос в IV квартале 2017 года (по правилам, действовавшим до 01.01.18 г.), то он обязан подать декларацию по ННП не позже 01.03.18 г. В такой декларации плательщики ЕН-юрлица должны заполнить только (!) «дивидендные» строки 20 АВ — 22 вместе с приложением АВ (письмо ГФСУ от 12.03.16 г. № 5383/6/99-99-19-02-02-15, подкатегория 108.01.05 ЗIР ГФСУ (с 01.01.18 г. не действует)).
Внимание! При выплате дивидендов до предоставления годовой декларации авансовые взносы должны рассчитываться со всей суммы выплачиваемых дивидендов (а не с разницы — суммы превышения дивидендов над объектом обложения за год их выплаты).
Напомним, что «дивидендный» авансовый взнос (по ставке 18 %) начисляют «сверху», т. е. сумму дивидендов на него не уменьшают (абзац второй п.п. 57.11.2 НКУ). Перечисляют авансовый взнос в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.
Если дивиденды выплачивались физическим лицам, то не нужно ни упоминаемого выше авансирования (п.п. 57.11.3 НКУ), ни декларирования (письмо ГФСУ от 27.11.17 г. № 2736/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).