26.02.2018

«Дивідендні» авансові внески — 2018: єдиноподатники звільнені і при виплаті за минулі роки

Лист ДФСУ від 07.02.18 р. № 517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

У листі, який коментується, контролери стверджують, що починаючи з 01.01.18 р. для платників єдиного податку (ЄП) відмінено обов’язок сплачувати авансові внески з податку на прибуток (ПНП) при виплаті дивідендів. Причому це стосується і дивідендів за 2016 та 2017 роки, якщо вони виплачуються у 2018 році.

Як пам’ятаєте: Законом № 2245* до п.п. 57.1¹.2 ПКУ внесено зміни, якими платників ЄП з 01.01.18 р. виключено з кола емітентів корпоративних прав, які зобов’язані при виплаті дивідендів сплачувати авансовий внесок з ПНП.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.17 р. № 2245-VIII.

Нагадаємо! Якщо єдиноподатник виплатив дивіденди та сплатив авансовий внесок у IV кварталі 2017 року (за правилами, які діяли до 01.01.18 р.), то він зобов’язаний подати декларацію з ПНП не пізніше 01.03.18 р. У такій декларації платники ЄП-юрособи мають заповнити лише (!) «дивідендні» рядки 20 АВ — 22 разом з додатком АВ (лист ДФСУ від 12.03.16 р. № 5383/6/99-99-19-02-02-15, підкатегорія 108.01.05 ЗІР ДФСУ (з 01.01.18 р. не чинна)).

Увага! При виплаті дивідендів до подання річної декларації авансові внески мають розраховуватись з усієї суми виплачуваних дивідендів (а не з різниці — суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за рік їх виплати).

Нагадаємо, що «дивідендний» авансовий внесок (за ставкою 18 %) нараховують «зверху», тобто суму дивідендів на нього не зменшують (абзац другий п.п. 57.1¹.2 ПКУ). Перераховують авансовий внесок до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів.

Якщо дивіденди виплачувалися фізособам, то не потрібно ні згаданого вище авансування (п.п. 57.1¹.3 ПКУ), ні декларування (лист ДФСУ від 27.11.17 р. № 2736/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).