Ошибочную НН заблокировали: подавать ли «разблокировочные» документы?

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов (п. 44.1 НКУ). Запрещается формирование показателей налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных такими документами.

В случае излишнего (ошибочного) составления НН/РК отсутствуют первичные документы относительно поставки товаров/услуг, поэтому с целью принятия контролирующим органом решения о регистрации НН/РК в ЕРНН налогоплательщик может подать лишь письменные пояснения, касающиеся излишнего (ошибочного) составления НН/РК.

Вместе с тем Порядком остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденным постановлением КМУ от 21.02.18 г. № 117, определено право, а не обязанность налогоплательщика предоставлять документы, необходимые для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРНН.

Следовательно, учитывая нормы Порядка и п. 44.1 НКУ относительно запрета формирования показателей налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных, в частности, первичными документами, плательщик налога может не предоставлять документы, необходимые для принятия решения о регистрации в ЕРНН излишне (ошибочно) составленных налоговой накладной/расчета корректировки.

По материалам ЗІР ГФСУ, подкатегория 101.17