Помилкову ПН заблокували: чи подавати «розблокувальні» документи?

Платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів (п. 44.1 ПКУ). Забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених такими документами.

У разі зайвого (помилкового) складання ПН/РК відсутні первинні документи щодо постачання товарів/послуг, тому з метою прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН платник податків може подати лише письмові пояснення щодо зайво (помилково) складених ПН/РК.

Разом з цим Порядком зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою КМУ від 21.02.18 р. № 117, визначено право, а не обов’язок платника податків подавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Отже, враховуючи норми Порядку та п. 44.1 ПКУ щодо заборони формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених, зокрема, первинними документами, платник податку може не подавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію в ЄРПН зайво (помилково) складених ПН/РК.

За матеріалами ЗІР ДФСУ, підкатегорія 101.17