Общие ВЭД-моменты, ограничения
Согласно ст. 5 Закона о ВЭД* и ст. 378 ХКУ физлица-предприниматели имеют право осуществлять ВЭД наравне с другими субъектами хозяйствования. То есть статус физлица-предпринимателя, а тем более плательщика единого налога, — для ВЭД не помеха.
* Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.91 г. № 959-XII.
Также сама по себе ВЭД не конфликтует согласно НКУ и с возможностью пребывания на едином налоге. Другое дело, что для единоналожников групп 1 — 3 выписан длинный список запрещенных видов деятельности — конкретно в п. 291.5 НКУ. Если покупатель/заказчик в рамках такого вида деятельности «не украинец» — это ничего не меняет. То есть данные запреты распространяются в равной степени и на ВЭД.
В частности, единоналожник не может заниматься экспортом и импортом подакцизных товаров. Данный термин расшифрован в п.п. 14.1.145 НКУ.
То есть дорога нам в ст. 215 «Подакцизные товары и ставки налога» НКУ. Если «в общем», то к подакцизным товарам относятся (ст. 215.1 НКУ):
— спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
— табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
— топливо;
— автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 лиц и более, транспортные средства для перевозки грузов;
— электроэнергия.
Но это в общем. Нужно обязательно смотреть, какие именно товары названы в п. 215.3 НКУ. Например, те же гироборды, гироскутеры, электросамокаты, электроскейты, моноколеса, ховерборды при ввозе оформляются (в том числе с переквалификацией из игрушек на колесах) под кодом 8711 90 90 00 УКТ ВЭД** с уплатой акциза!
** Подтверждение находим, в частности, в постановлении КМУ от 16.03.2017 г. № 231.
А значит, тот же импорт таких товаров для единоналожников запрещен, причем независимо от группы.
Также запрещено на едином налоге, в частности:
— торговать драгоценными металлами и драгоценными камнями, в том числе органогенного образования;
— продавать предметы искусства и антиквариата;
— добывать, реализовывать полезные ископаемые (кроме реализации ископаемых местного значения) и т. д.
Обязательно ознакомьтесь со всем перечнем запретов!
«Групповые» ограничения
Опять же нужно помнить, что для отдельных групп единого налога в НКУ прописаны определенные ограничения. Так, если вы — плательщик единого налога группы 1, то к ВЭД вас и близко не подпустят. Ваш удел — розничная продажа товаров с торговых мест на рынках или предоставление бытовых услуг населению, к которому нерезиденты не относятся.
Второй группе единого налога повезло немного больше. Они могут экспортировать-импортировать товары в ВЭД (конечно, кроме запрещенных). А вот выполнять работы / предоставлять услуги второгруппники имеют право только плательщикам единого налога и/или населению.
Увы, но единоналожник группы 2 не вправе выполнять работы / предоставлять услуги заграничным юрлицам (так как они не могут быть единоналожниками — п.п. 291.5.7 НКУ) и гражданам, которые находятся за рубежом, поскольку они не являются гражданами Украины.
Опять же, запрет на работы/услуги действует только в том случае, если единоналожник группы 2 является их исполнителем. Если же он решит, напротив, заказать работы/услуги, то сможет сделать это у кого угодно, в том числе у иностранного юридического или физического лица.
Физлица-единоналожники группы 3 свободны от рамок, описанных выше для групп 1 и 2
Электронные деньги
Как известно, п. 291.6 НКУ требует, чтобы плательщики единого налога осуществляли расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это означает, что взаимозачет, бартер и прочие неденежные расчеты запрещены. В то же время электронные деньги превращаются в реальные денежные средства не на этапе получения оплаты от покупателей, а после их «вывода» на банковский счет. Поэтому налоговики запрещают единоналожникам прием любых электронных денег.
И тем, кто не склонен вступать с налоговиками в дискуссии, лучше на этом (отказе от применения электронных денег) и остановиться.