Загальні ЗЕД-моменти, обмеження
Згідно зі ст. 5 Закону про ЗЕД* і ст. 378 ГКУ фізособи-підприємці мають право здійснювати ЗЕД нарівні з іншими суб’єктами господарювання. Тобто статус фізособи-підприємця, а тим більше платника єдиного податку, для ЗЕД не перешкода.
* Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.91 р. № 959-XII.
Також сама собою ЗЕД не конфліктує згідно з ПКУ і з можливістю перебування на єдиному податку. Інша річ, що для єдиноподатників груп 1 — 3 виписаний довгий список заборонених видів діяльності — конкретно в п. 291.5 ПКУ. Якщо покупець/замовник у межах такого виду діяльності «не українець» — це нічого не міняє. Тобто ці заборони поширюються в рівній мірі і на ЗЕД.
Зокрема, єдиноподатник не може займатися експортом та імпортом підакцизних товарів. Цей термін розшифрований у п.п. 14.1.145 ПКУ.
Тобто дорога нам у ст. 215 «Підакцизні товари та ставки податку» ПКУ. Якщо «загалом», то до підакцизних товарів належать (ст. 215.1 ПКУ):
— спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
— тютюнові вироби, тютюн і промислові замінники тютюну;
— паливо;
— автомобілі легкові, кузови до них, причепи і напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів;
— електроенергія.
Але це загалом. Потрібно обов’язково дивитися, які саме товари названі в п. 215.3 ПКУ. Наприклад, ті ж гіроборди, гіроскутери, електросамокати, електроскейти, моноколеса, говерборди при ввезенні оформляються (у тому числі з перекваліфікацією з іграшок на колесах) під кодом 8711 90 90 00 УКТ ЗЕД** зі сплатою акцизу!
** Підтвердження знаходимо, зокрема, у постанові КМУ від 16.03.2017 р. № 231.
Тобто той же імпорт таких товарів для єдиноподатників заборонений, причому незалежно від групи.
Також заборонено на єдиному податку, зокрема:
— торгувати дорогоцінними металами і коштовним камінням, у тому числі органогенного утворення;
— продавати предмети мистецтва й антикваріату;
— добувати, реалізовувати корисні (окрім реалізації копалин місцевого значення) копалини тощо.
Обов’язково ознайомтеся з усім переліком заборон!
«Групові» обмеження
Знову ж таки потрібно пам’ятати, що для окремих груп єдиного податку в ПКУ прописані певні обмеження. Так, якщо ви — платник єдиного податку групи 1, то до ЗЕД вас і близько не підпустять. Ваша межа — роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках або надання побутових послуг населенню, до якого нерезиденти не належать.
Другій групі єдиного податку пощастило трохи більше. Вони можуть експортувати-імпортувати товари в ЗЕД (звичайно, окрім заборонених). А ось виконувати роботи / надавати послуги другогрупники мають право тільки платникам єдиного податку та/або населенню.
На жаль, але єдиноподатник групи 2 не має права виконувати роботи / надавати послуги закордонним юрособам (оскільки вони не можуть бути єдиноподатниками — п.п. 291.5.7 ПКУ) і громадянам, які перебувають за кордоном, оскільки вони не є громадянами України.
Знову ж таки, заборона на роботи/послуги діє тільки в тому випадку, якщо єдиноподатник групи 2 є їх виконавцем. Якщо ж він вирішить, навпаки, замовити роботи/послуги, то зможе зробити це в кого завгодно, у тому числі в іноземної юридичної або фізичної особи.
Фізособи-єдиноподатники групи 3 вільні від меж, описаних вище для груп 1 і 2
Електронні гроші
Як відомо, п. 291.6 ПКУ вимагає, щоб платники єдиного податку здійснювали розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковою та/або безготівковою). Це означає, що взаємозалік, бартер та інші негрошові розрахунки заборонені. Водночас електронні гроші перетворюються на реальні грошові кошти не на етапі отримання оплати від покупців, а після їх «виведення» на банківський рахунок. Тому податківці забороняють єдиноподатникам приймання будь-яких електронних грошей.
І тим, хто не може вступати з податківцями в дискусії, краще на цьому (відмові від застосування електронних грошей) і зупинитися.