Начнем с позиции налоговиков. Сейчас в ЗІР (категория 101.13) размещена консультация, в которой фискалы утверждают, что восстановить налоговый кредит после получения от поставщика надлежащим образом оформленной налоговой накладной, если во время проверки суммы НДС были исключены из состава налогового кредита, нельзя. И аргументируют они этот вывод тем, что НКУ не предусмотрено переоформление налоговой накладной
Вопрос: речь идет о получении «повторной» налоговой накладной на ту же операцию после проверки или все-таки имеется в виду исправление прежней налоговой накладной путем составления расчета корректировки? Скорее всего, плательщик, задавая вопрос налоговикам, имел в виду вторую ситуацию. А налоговики, цепляясь за слова «получение надлежащим образом оформленной налоговой накладной», описывают первую ситуацию
Ведь если покупатель «повторно» после проверки получил новую налоговую накладную (выписанную той же датой), то формально налоговики правы — механизм повторного предоставления налоговой накладной НКУ не предусмотрен.
* В то же время, если ошибка — в дате и продавец составит налоговую накладную правильной датой, то такая накладная не будет считаться «повторной» и на ее основании можно будет (после ее регистрации) показать налоговый кредит.
Но предположим, что речь идет все-таки о ситуации, когда к забракованной в ходе налоговой проверки налоговой накладной покупатель получает «исправляющий» расчет корректировки.
В таком случае, считаем, налоговый кредит восстановить можно
Соответственно, получив «исправляющий» расчет корректировки, плательщик имеет полное право показать налоговый кредит — в текущей декларации либо в любом следующем периоде до истечения 365 к. дн. с даты составления налоговой накладной. Либо позже (до 1095 к. дн.), подав уточняющий расчет к периоду, в котором зарегистрирован расчет корректировки. На период получения «деффектной» налоговой накладной уже не оглядываемся.