Розпочнемо з позиції податківців. Зараз у ЗІР (категорія 101.13) розміщена консультація, у якій фіскали стверджують, що відновити податковий кредит після отримання від постачальника належним чином оформленої податкової накладної, якщо під час перевірки суми ПДВ були виключені зі складу податкового кредиту, не можна. І аргументують вони цей висновок тим, що ПКУ не передбачене переоформлення податкової накладної
Запитання: йдеться про отримання «повторної» податкової накладної на ту ж операцію після перевірки чи все-таки мається на увазі виправлення колишньої податкової накладної шляхом складання розрахунку коригування? Радше за все, платник, ставлячи запитання податківцям, мав на увазі другу ситуацію. А податківці, чіпляючись за слова «отримання належним чином оформленої податкової накладної», описують першу ситуацію
Адже якщо покупець «повторно» після перевірки отримав нову податкову накладну (виписану тією ж датою), то формально податківці праві — механізм повторного надання податкової накладної ПКУ не передбачений.
* Водночас, якщо помилка — у даті і продавець складе податкову накладну правильною датою, то така накладна не вважатиметься «повторною» і на її основі можна буде (після її реєстрації) показати податковий кредит.
Але припустимо, що йдеться все-таки про ситуацію, коли до забракованої під час податкової перевірки податкової накладної покупець отримує «виправляючий» розрахунок коригування.
У такому разі, вважаємо, податковий кредит відновити можна
Відповідно, отримавши «виправляючий» розрахунок коригування, платник має повне право показати податковий кредит — у поточній декларації або в будь-якому наступному періоді до закінчення 365 к. дн. з дати складання податкової накладної. Або пізніше (до 1095 к. дн.), подавши уточнюючий розрахунок до періоду, у якому зареєстрований розрахунок коригування. На період отримання «дефектної» податкової накладної вже не озираємося.