16.05.2018
Ситуация складывается совсем не радужно
В своих многочисленных консультациях (см. письма ГФСУ от 29.03.2018 г. № 1286/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 03.11.2017 г. № 2502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 11.07.2017 г. № 1121/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) налоговики настаивают на том, что после отмены норм естественной убыли все утраченное при транспортировке и хранении имущество является использованным в нехозяйственной деятельности. А потому плательщик НДС обязан начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НКУ на весь объем потерь.
А может ли сам плательщик утвердить для себя своим внутренним документом нормы естественной убыли, взяв за ориентир все те же отмененные нормы? Ведь его вины в том, что сейчас нет нормативов, устанавливающих нормы естественной убыли, нет.
Увы, но в своих консультациях (в частности, в письме ГФСУ от 29.03.2018 г. № 1286/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ИНК) контролеры настаивают на том, что для определения норм естественной убыли субъекты хозяйствования должны руководствоваться действующим законодательством Украины. То есть такие нормы должны быть утверждены нормативно-правовым актом.
Возможность самостоятельно определять нормы естественной убыли продукции при расчете сумм НДС, как отмечают фискалы, действующим законодательством не предусмотрена
Соответственно если нормы естественной убыли для конкретного вида ТМЦ не установлены, то любая их недостача будет рассматриваться фискалами как сверхнормативная. Фискалы потребуют начисления «компенсирующих» налоговых обязательств на базу в размере стоимости приобретения ТМЦ в недостающем объеме.
«Компенсирующие» налоговые обязательства не начисляются, если ТМЦ приобретались без НДС.
Не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором обнаружен факт убыли ТМЦ, на такие обязательства нужно будет составить «самосводную» налоговую накладную (с типом причины «13»).