21.10.2010
По возвращении из командировки работник вернул в кассу предприятия остаток неизрасходованных средств. Можно ли эти средства, не сдавая в банк, в этот же день выдать другому подотчетному лицу на хозяйственные нужды?
(г. Симферополь)
Начнем с того, что порядок выдачи наличных на командировку и под отчет регулируется
Положением № 637.Согласно
п. 1.2 данного Положения неиспользованные подотчетные суммы соответствуют понятию внереализационных поступлений, которые, в свою очередь, являются составной частью наличной выручки.А наличную выручку, в том числе наличность, полученную в банке, предприятия
вправе использовать для обеспечения нужд, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам). Не разрешается лишь накапливать наличность в кассе сверх установленного лимита. На это указывает п. 2.9 Положения № 637.При этом данное
Положение не содержит норм, регламентирующих исключительную целенаправленность выплат, осуществляемых из кассы предприятия. В связи с чем штраф, предусмотренный абзацем седьмым ст. 1 Указа № 436, в настоящее время на субъектов хозяйствования не налагается.Тот факт, что предприятие может свободно распоряжаться собственными наличными средствами, полученными с текущего счета в банке по денежному чеку, подтверждает НБУ в
п. 2 письма от 26.01.2005 г. № 11-111/226-703. Соответствующий реквизит в денежном чеке относительно целевого направления денежных средств заполняется для анализа денежных потоков по направлениям и изучения тенденций наличного обращения.Таким образом, наличные средства, в том числе и неиспользованные подотчетные суммы, поступившие в кассу предприятия в течение дня,
могут быть использованы таким предприятием на хозяйственные нужды.
Наталья Белова, экономист-аналитик