04.10.2012
Предприятием осуществлена подписка на периодические печатные издания по бухгалтерскому учету. Как отражается такое приобретение в декларации по НДС и в приложении Д5?
(г. Канев)
Согласно п.п. 197.1.25 НКУ операции по поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины освобождены от обложения НДС, а это значит, что цена приобретения не включает в себя НДС (п. 10 Порядка № 1379), следовательно, у покупателя нет права на налоговый кредит.
Сумма приобретения по таким операциям отражается в строке 11.1 или 11.2 декларации по налогу на добавленную стоимость в зависимости от характера операций самого предприятия. При осуществлении предприятием облагаемых НДС операций (по основной или нулевой ставке) сумма подписки отражается в строке 11.1, а при осуществлении операций, освобожденных и/или не являющихся объектом обложения НДС, — в строке 11.2 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 69, с. 45).
Поскольку для отражения в декларации по НДС определяющим является правило первого события (пп. 187.1, 198.2 НКУ), то сумма подписки на периодические издания в декларации по НДС отражается единоразово (в периоде осуществления оплаты подписки), а не по частям, как в декларации по налогу на прибыль (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 27, с. 33).
Что касается приложения Д5, то в нем расшифровываются только строки: 1, 10.1, 10.2, 14.1, 15.1, 15.2 декларации по НДС. Поскольку в этих строках декларации указанная в вопросе операция не отражается, то она не отражается также и в приложении Д5 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 28, с. 47).
Максим Нестеренко, экономист-аналитик