04.10.2012
Підприємство здійснило передплату періодичних друкованих видань з бухгалтерського обліку. Як відображається таке придбання в декларації з ПДВ та в додатку Д5?
(м. Канів)
Згідно з п.п. 197.1.25 ПКУ операції з постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книг (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної чи іноземно-української мови, доставки таких періодичних друкованих видань засобів масової інформації на митній території України звільнено від обкладення ПДВ, а це означає, що ціна придбання не включає ПДВ (п. 10 Порядку № 1379), отже, у покупця немає права на податковий кредит.
Сума придбання за такими операціями відображається в рядку 11.1 або 11.2 декларації з податку на додану вартість залежно від характеру операцій самого підприємства. При здійсненні підприємством операцій, що обкладаються ПДВ (за основною або нульовою ставкою), сума передплати відображається в рядку 11.1, а при здійсненні операцій, які звільнені та/або не є об’єктом обкладення ПДВ, — у рядку 11.2 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 69, с. 45).
Оскільки для відображення в декларації з ПДВ визначальним є правило першої події (пп. 187.1, 198.2 ПКУ), то сума передплати періодичних видань у декларації з ПДВ відображається одноразово (у періоді здійснення оплати передплати), а не частинами, як у декларації з податку на прибуток (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 27, с. 33).
Що стосується додатка Д5, то в ньому розшифровуються тільки рядки 1, 10.1, 10.2, 14.1, 15.1, 15.2 декларації з ПДВ. Оскільки в цих рядках декларації вказана у запитанні операція не відображається, то вона не відображається також і в додатку Д5 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 28, с. 47).
Максим Нестеренко, економіст-аналітик