Налоговые обязательства по НДС должны быть рассчитаны исходя из курса НБУ, который действовал на дату зачисления денежных средств на текущий счет предприятия.
Почему так? Во-первых, поскольку вы поставляете облагаемые НДС услуги (т. е. место их поставки согласно п.п. «б» п. 185.1 НКУ* определено на территории Украины), то, без сомнения, вам придется начислить налоговые обязательства по НДС.
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
По общему правилу налоговые обязательства признают на дату «первого события» (п. 187.1 НКУ). В предоплатном случае — на дату зачисления денежных средств на банковский счет плательщика как оплата услуг, которые будут поставлены.
Причем датой зачисления денежных средств от заказчика на банковский счет нужно считать именно дату поступления средств на ваш текущий счет. Ориентироваться в этом деле на дату поступления валютной выручки-предоплаты на распределительный счет (внутренний счет банка) нельзя, ведь он не является банковским счетом плательщика.
Во-вторых, базу для их начисления определяют исходя из договорной стоимости не ниже минимальной базы (в случае контролируемых операций — не ниже обычной цены) с учетом общегосударственных налогов и сборов (п. 188.1 НКУ). А так как договор с нерезидентом заключен в иностранной валюте, то, чтобы определить налоговые обязательства по НДС, нужно пересчитать базу налогообложения в нацвалюту.
Для этого возьмите договорную стоимость и примените к ней курс НБУ, действующий на дату возникновения налоговых обязательств, т.е на дату зачисления денег на ваш счет.