Напомним: 1 июля 2015 года всем НДС-плательщикам сделали «подарок» — «овердрафт» к лимиту регистрации. Лимит регистрации «автоматом» увеличили на суммы среднемесячного НДС, задекларированного и погашенного в последние 12 месяцев/4 квартала — у квартальщиков* ( п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Похоже, главная идея всех манипуляций — создать «задел», увеличив лимит на среднемесячную сумму, которая в среднем бы потребовалась, чтобы уплачивать НДС через спецсчет.
* По законопроекту № 2173а: 12 месяцев (май 2014 — апрель 2015 года)/4 квартала (II квартал 2014 года — I квартал 2015 года).
Кстати, в обновленном «вытяге из СЭА» (формы J/F 1401204) для этого значения уже отведена своя строка (стр. 10). Причем этот «овердрафт» будут периодически (ежеквартально) обновлять и пересчитывать (с учетом «свежих» платежей в бюджет).
Впрочем, на вопрос о том, как посчитают добавляемый лимит, налоговики внятно до сих пор так и не ответили. А только отписались, что расчеты автоматически проведет ПО (см. вопрос 2.2 письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 53, с. 5 и № 54, с. 15).
Вместе с тем в п. 34 дословно говорится о «суммах среднемесячного размера налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала». Заметьте (!): не о положительном значении, а именно о суммах, задекларированных к перечислению в бюджет.
Отсюда можно сделать вывод: в расчет, по-видимому, принимают (1) данные стр. 25.1 деклараций, (2) которые погашены (что в целом отвечает идее, озвучиваемой выше).
А вот когда переходящий «минус» съел стр. 18 (стр. 25.1 была пустой), то получается, что налога к уплате в бюджет не было. Выходит, данные этой декларации не повлияют на расчет «добавки». То есть такие декларации не будут принимать в расчет.