В сегодняшней редакции п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ о спецрежимщиках, увы, — ни слова. Формально говорится только о включении в среднемесячный лимит сумм налога, задекларированных и уплаченных в бюджет.
Хотя по логике данные стр. 25.2 спецдеклараций также должны принять в расчет увеличения лимита регистрации. Ведь спецрежимный НДС также заходит на спецсчет. Другое дело, что потом такие суммы возвращаются плательщику.
И тут самое время вспомнить некоторые интересные разъяснения самих же контролеров. К примеру, в ситуации, когда в спецдекларации данные стр. 25 ошибочно не повторили следом в стр. 25.2, налоговики видят занижение НО. И дальше налагают штраф за недоплату (подкатегория 101.31 БЗ, письмо Миндоходов от 13.05.2013 г. № 3318/7/99-99-19-04-02-17-06, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 61, с. 10). То есть без капли сомнений в этом случае приравнивают (!) стр. 25.2 «к уплате». Но тогда позвольте: при таком подходе данные стр. 25.2 спецдеклараций должны «железно» попадать в среднемесячный лимит!
Ну а пока в п. 34 имеем дело с некорректностью формулировки. Похоже, разрешить проблему собирается законопроект № 2173а. Планируется обновить п. 34, включив в него оговорку и о спецрежимщиках. То есть уточнить, что при расчете среднемесячного лимита учитываются (!) также суммы, задекларированные спецрежимщиком в спецдекларациях (стр. 25.2), которые направляются на «спецрежимный» специальный счет согласно ст. 209 НКУ.
Надеемся, что так оно и будет ☺.