Основное правило для взимания ЕСВ с переходящих выплат: отпускные относят к месяцам, за которые они начислены, а с МЗП сравнивают общий доход за месяц (отпускные после распределения + зарплата за фактически отработанные дни). Также считают и налоговики в консультации из подкатегории 301.04.01 БЗ. При этом уплачивают ЕСВ со всей суммы начисленных отпускных во время их выплаты.
Если общая сумма зарплаты и отпускных, приходящихся на месяц начисления, не превышает МЗП, то ЕСВ начисляют исходя из МЗП. В противном случае ЕСВ начисляют на фактически начисленную сумму дохода.
Внимание! «Дотягивать» отпускные за следующий месяц до МЗП не нужно, ведь общая сумма дохода за этот период нам еще не известна.
После распределения переходящих отпускных оказалось, что доход отчетного месяца (например, июня) больше МЗП, а сумма отпускных следующего месяца (июля) меньше МЗП? Смело в таблице 6 отчета по ЕСВ на работника-отпускника заполняйте 3 строки: в первой укажите зарплату за июнь, во второй — отпускные за июнь, в третьей — отпускные за июль. Напомним, что отпускные отражают с КТН 10.
Необходимость дотягивать базу начисления до МЗП в июле возникнет только в том случае, если общая сумма отпускных изарплаты в июле будет меньше МЗП. В такой ситуации в Отчете за июль вы покажете дополнительную базу начисления ЕСВ с кодом типа начислений «13» в графе 10.
Как же быть, если программа по каждой из выплат «дотягивает» базу? Ответ прост — игнорировать рекомендации программного обеспечения. К примеру, подавать Отчет с «замечанием» (ведь это не ошибка!). Еще один вариант — отключить автоматический расчет.