Налоговики обратили внимание, что сумма «дивидендных» авансов, не учтенная в уменьшение налоговых обязательств в текущем отчетном периоде и не отраженная в строке 13.5.1 приложения ЗП к прибыльной декларации, относится в уменьшение начисленной суммы налога будущих отчетных периодов. Соответственно, такая сумма отражается в строке 13.5.2 приложения ЗП.
Таким образом, эта сумма не формирует переплату по налогу на прибыль, а аккумулируется в декларации за отчетный период для использования в уменьшение налога на прибыль в будущем.
Из этого фискалы делают вывод, что сумма «дивидендных» авансовых взносов, отраженная в строке 13.5.2 приложения ЗП к декларации за 2014 год, будет учтена в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в декларации по налогу на прибыль за 2015 год при определении ежемесячных авансовых взносов, которые будут подлежать уплате в следующем 12-месячном периоде. О нашем подходе к этому вопросу читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 40, с. 18.