Перевозчик возмещает утраченный товар. Как учитывать?

Правоотношения, возникающие в процессе реализации договора перевозки, регулируются ХКУ. Согласно ч. 1 ст. 314 данного Кодекса перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу и повреждение принятого к перевозке груза, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение произошли не по его вине. В случае утраты или недостачи товара перевозчик должен компенсировать стоимость утраченного или недостающего груза ( ч. 3 ст. 314 ХКУ).

В бухучете по факту предъявления претензии вы в бухучете делаете проводку Дт 374 «Расчеты по претензиям» — Кт 631. По факту получения компенсации субсчет 374 закрывается в корреспонденции с субсчетом 311.

В то же время приходовать на баланс нужно только ту часть товара, которая фактически получена.

В вашем налоговоприбыльном учете никаких корректировок в связи с указанной операцией не будет.

А вот в НДС-учете имеем интересную ситуацию. В налоговой накладной от поставщика будет указана полная стоимость отправленных товаров. Поэтому отражаем налоговый кредит в полной мере, а затем в части утраченных товаров начисляем «компенсационные» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ.

Получение компенсации от перевозчика в НДС-учете никак не отразится, потому что такая операция не является поставкой и, соответственно, объектом обложения НДС.

Пример. Предприятие перечислило поставщику на счет авансом 96000 грн. (в том числе НДС — 16000 грн.). Стоимость перевозки — 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). При получении выяснилось, что фактически поступило товара только на 72000 грн. (в том числе НДС — 12000 грн.). Перевозчику предъявлена претензия на 24000 грн., он претензию признал и перечислил компенсацию.