08.01.2018
Нет, без пополнения спецсчета в вашем случае не обойтись. Сумма налога, подлежащая уплате, за счет переплаты, которая числится в ИКП, не погасится. И вот почему.
Согласно п. 2001.5 НКУ налоговые обязательства (НО) по НДС, подлежащие уплате по итогам отчетного периода, перечисляются в бюджет со счета в СЭА.
Абзац второй п. 2001.2 НКУ также гласит, что расчеты с бюджетом в СЭА осуществляются с этих счетов. Правда, добавляет: кроме случая, предусмотренного абзацем вторым п. 87.1 НКУ. Указанный абзац устанавливает, что перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов плательщика только в случае оплаты НО, возникших до 01.07.2015 г., и/или погашения налогового долга по таким НО. Так что
источником для уплаты текущих денежных обязательств по НДС могут быть только средства, учитываемые в СЭА НДС
Порядок НДС-расчетов с бюджетом прописан в абзаце втором п. 200.2 НКУ, а также в п. 20 Порядка № 569*, согласно которым для перечисления налога в бюджет ГФС передает Казначейству реестр плательщиков, где указываются, в частности, суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет, как разница между суммой НО и суммой налогового кредита отчетного периода (п. 200.1 НКУ). То есть переплаты при определении этой суммы не учитываются. На основании этого реестра Казначейство и перечисляет суммы налога в бюджет с электронных счетов плательщиков.
* Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.
В случае, если средств на электронном счете плательщика недостаточно:
1) плательщик перечисляет на электронный счет необходимые средства со своего текущего счета;
2) Казначейство перечисляет средства в пределах остатка на электронном счете. При этом остаток согласованных НО, не уплаченный в бюджет, учитывается Казначейством до выполнения в полном объеме путем перечисления в бюджет средств, перечисленных на электронный счет (п. 22 Порядка № 569).
Как видите, установленный порядок проведения НДС-расчетов не предусматривает возможности зачета переплаты, прошедшей мимо электронного счета, с текущими обязательствами, подлежащими уплате. Поэтому пополнить электронный счет вам все-таки придется. А вернуть зависшую переплату вы можете согласно ст. 43 НКУ.
Помните: обязательным условием для осуществления возврата является предоставление плательщиком заявления о таком возврате на протяжении 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы налога (п. 43.3 НКУ, п. 5 Порядка взаимодействия территориальных органов ГФСУ, местных финансовых органов и территориальных органов Госказначейства в процессе возврата плательщикам налогов…, утвержденного приказом Минфина от 15.12.2015 г. № 1146).