27.04.2020
Начнем с того, что в случае, когда отпуск продлевают/переносят в связи с болезнью работника в ежегодном отпуске (дополнительном отпуске на детей), возможны две ситуации:
1 ситуация — первоначальный и продленный/перенесенный отпуска начались в одном и том же месяце. Тогда с отпускными, выплаченными работнику до начала отпуска, ничего не делают (не сторнируют и не пересчитывают), а за период временной нетрудоспособности просто доначисляют больничные;
2 ситуация — начало продленного/перенесенного отпуска приходится на следующий или другой месяц, отличный от месяца его первоначального предоставления. Тогда сумму отпускных за дни прерванного из-за болезни отпуска сторнируют, за дни временной нетрудоспособности начисляют больничные, а для оплаты продленного/перенесенного отпуска рассчитывают новые отпускные (исходя из новой средней зарплаты).
Каждая из этих ситуаций получит свое отражение в Отчете по ЕСВ. Все начисленные и сторнированные суммы должны «засветиться» в таблицах 1 и 6 Отчета за тот месяц, в котором они были фактически начислены (в бухгалтерском учете).
Для наглядности рассмотрим все эти правила на конкретных числовых примерах.
Пример 1. Работнице предприятия Сиверчук Марии Сергеевне (налоговый номер — 2956789630) с 6 по 20 апреля 2020 года предоставлен ежегодный основной отпуск (14 календарных дней + праздничный день — Пасха (19 апреля)). Но в этом же месяце работница предоставила больничный лист, который подтверждает ее нетрудоспособность за период с 16 по 22 апреля 2020 года. Прерванный отпуск на основании заявления работницы продлен на 4 дня болезни с 23 по 26 апреля 2020 года включительно (праздничный день — Пасха (19 апреля), который приходится на период болезни, совпавшей с отпуском, при продлении ежегодного отпуска не учитывается).
В результате в апреле ей начислены: отпускные за 14 к. дн. отпуска — 6440 грн (ЕСВ — 1416,8 грн); больничные за 7 к. дн. на больничном — 2240 грн (ЕСВ — 492,80 грн); зарплата за 7 фактически отработанных дней в апреле — 4666,67 грн (ЕСВ — 1026,67 грн).
Первоначальный отпуск и продленный начались в одном месяце — апреле. В этом случае уже выплаченные работнице отпускные не пересчитываются. В таблице 6 Отчета по ЕСВ за апрель (рис. 1) их сумму предприятие покажет одной строкой — без разбивки на до и после больничного.
Рис. 1. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за апрель 2020 года (пример 1)
Пример 2. Работнику Савенко Валерию Васильевичу (налоговый номер — 3050063066) был предоставлен основной ежегодный отпуск с 18 по 31 марта 2020 года (14 календарных дней). Сумма отпускных — 4130 грн (295 грн х 14 к. дн.).
Находясь в отпуске, работник заболел. Временная нетрудоспособность — с 30 марта по 7 апреля 2020 года. Сумма больничных составила 2520 грн, в том числе: за 2 календарных дня временной нетрудоспособности в марте — 560 грн и за 7 календарных дней в апреле — 1960 грн.
По договоренности сторон (заявление работника + приказ работодателя) не использованные в связи с болезнью 2 дня ежегодного отпуска были предоставлены после окончания временной нетрудоспособности (8 и 9 апреля).
Начало первоначального и продленного отпусков пришлось на разные месяцы — март и апрель 2020 года соответственно. Поэтому расчетные периоды для исчисления суммы отпускной среднедневной зарплаты для каждого из отпусков будут разные.
После предоставления больничного листа, который подтверждает период временной нетрудоспособности работника, предприятие сторнирует сумму отпускных, начисленных за 30 и 31 марта 2020 года (дни «наложения» отпуска и больничного). Она составит 590 грн.
Далее работодатель начисляет работнику больничные за период временной нетрудоспособности. Затем — сумму отпускных за два дня продленного отпуска. При этом расчет среднедневной зарплаты для оплаты периода продленного отпуска следует производить исходя из нового расчетного периода (апрель 2019 года — март 2020 года). Ведь начало такого продленного отпуска приходится на апрель 2020 года.
Допустим, что сумма отпускных за 2 дня продленного отпуска составила 568 грн.
Зарплата работника за фактически отработанные дни в марте составила 4714,29 грн, в апреле — 6000 грн.
Тогда в Отчете по ЕСВ за март предприятие должно было отразить начисленные: зарплату за март 4714,29 грн (ЕСВ — 1037,14 грн) и сумму отпускных за весь период отпуска (с 18 по 31 марта) — 4130 грн (ЕСВ — 908,60 грн). Ведь оснований сторнировать отпускные за дни отпуска, совпавшие с болезнью, у предприятия не было (отсутствовал листок нетрудоспособности).
В Отчете по ЕСВ за апрель предприятие укажет: зарплату за фактически отработанные дни в апреле — 6000 грн (ЕСВ — 1320 грн), больничные за март — 560 грн (ЕСВ — 123,20 грн) и апрель — 1960 грн (ЕСВ — 431,20 грн), проведенное в апреле сторно мартовских отпускных, начисленных за дни, на которые пришлась болезнь работника, со знаком «минус» (минус 590 грн (ЕСВ — минус 129,80 грн), сумму отпускных за апрель — 568 грн (ЕСВ — 124,96 грн), рассчитанную исходя из новой среднедневной зарплаты.
Как заполнить таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март и апрель, покажем на рис. 2 и 3.
Рис. 2. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года (пример 2)
Рис. 3. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за апрель 2020 года (пример 2)
Пример 3. Работнице Овчаренко Татьяне Александровне (налоговый номер — 3003060115) был предоставлен дополнительный социальный отпуск на детей на 10 календарных дней: с 18 по 27 марта 2020 года. Сумма отпускных составила 3940 грн (394 грн х 10 к. дн).
С 20 по 30 марта 2020 года работница болела. Больничный лист, а также заявление с просьбой перенести не использованную в связи с болезнью часть отпуска на детей на апрель 2020 года предоставлены в день закрытия больничного — 30 марта.
Зарплата за фактически отработанные дни в марте составила 6857,14 грн (ЕСВ — 1508,57 грн).
На основании больничного листа были назначены и начислены выплаты в связи с временной нетрудоспособностью. Сумма больничных за 11 календарных дней составила 2970 грн (ЕСВ — 653,40 грн). А на основании заявления о переносе отпуска издан соответствующий приказ.
В такой ситуации в марте 2020 года предприятие должно было убрать отпускные, начисленные за 8 дней отпуска, совпавших с болезнью работницы. То есть, по сути, в марте работнице нужно было начислить отпускные только за 2 дня отпуска, которые она по факту использовала (788 грн (ЕСВ — 173,36 грн)).
В апреле работнице предоставляют перенесенный отпуск на детей. Заново исчисляют сумму отпускных исходя из нового расчетного периода (апрель 2019 года — март 2020 года). Предположим, что сумма отпускных составила 3080 грн (ЕСВ — 677,60 грн), а зарплата за фактически отработанные дни апреля — 8571,43 грн (ЕСВ — 1885,71 грн).
Как должно было предприятие заполнить таблицу 6 ЕСВ-отчета за март и должно будет заполнить эту таблицу Отчета за апрель, покажем на рис. 4 и 5.
Рис. 4. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за март 2020 года (пример 3)
Рис. 5. Фрагмент заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за апрель 2020 года (пример 3)