09.01.2020
Начнем с налогообложения. Подпункт 165.1.39 НКУ выводит из-под налогообложения стоимость неденежных подарков в части, которая не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.
Если стоимость подарка превышает необлагаемый предел, то сумма превышения попадет под налогообложение как доход в виде допблага.
Поскольку налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме, в базу обложения НДФЛ он войдет увеличенным на натуральный коэффициент (п. 164.5, п.п. 164.2.17 НКУ).
При ставке НДФЛ 18 % натуральный коэффициент равен 1,219512.
В разделе I формы № 1ДФ указанные выплаты отражают так:
— не облагаемый налогом на основании п.п. 165.1.39 НКУ неденежный подарок — с признаком дохода «160»;
— стоимость облагаемого неденежного подарка с учетом натурального коэффициента — с признаком дохода «126».
Переходим к ВС. Из не облагаемых НДФЛ подарков военный сбор также не удерживают.
Таким образом, не облагаем НДФЛ и ВС неденежные подарки, стоимость которых не превышает в 2019 году — 1043,25 грн., в 2020 году — 1180,75 грн. (в расчете на месяц).
А вот сумма превышения над не облагаемым пределом войдет в базу удержания ВС. Причем налоговики настаивают, что ВС нужно удерживать с «чистой» суммы налогооблагаемого подарка, без увеличения на какой-либо натуральный коэффициент.
В разд. II Налогового расчета по строке с военным сбором отражаем как облагаемую, так и не облагаемую ВС часть подарка без учета каких-либо коэффициентов.