09.01.2020
Почнемо з оподаткування. Підпункт 165.1.39 ПКУ виводить з-під оподаткування вартість негрошових дарунків у частині, що не перевищує 25 % однієї мінзарплати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року.
Якщо вартість подарунка перевищує неоподатковувану межу, то сума перевищення потрапить під оподаткування як дохід у вигляді додаткового блага.
Оскільки оподатковуваний дохід надається в негрошовій формі, для визначення його бази оподаткування ПДФО необхідно застосовувати натуральний коефіцієнт (п. 164.5, п.п. 164.2.17 ПКУ). При ставці ПДФО 18 % його величина дорівнює 1,219512.
У розділі I форми № 1ДФ зазначені виплати показують таким чином:
— не оподатковуваний на підставі п.п. 165.1.39 ПКУ негрошовий дарунок — з ознакою доходу «160»;
— вартість оподатковуваного негрошового дарунка з урахуванням натурального коефіцієнта — з ознакою доходу «126».
Переходимо до ВЗ. З не оподатковуваних ПДФО подарунків військовий збір також не утримують.
Таким чином, не оподатковуємо ПДФО та ВЗ негрошові подарунки, вартість яких не перевищує у 2019 році — 1043,25 грн., у 2020 році — 1180,75 грн. (у розрахунку на місяць).
А ось сума перевищення над неоподатковуваною межею увійде до бази утримання ВЗ.
Причому податківці наполягають, що ВЗ потрібно утримувати з «чистої» суми оподатковуваного подарунка, без збільшення на будь-який натуральний коефіцієнт.
У розд. II Податкового розрахунку за рядком з військовим збором відображаємо як оподатковувану, так і неоподатковувану частину подарунка без урахування будь-яких коефіцієнтів.