21.09.2020

Компенсируем НК по заменителям НН: как заполнить сводную?

По материалам категории 101.16 Базы знаний

вывод документа

Если налоговый кредит (НК) был отражен на основании заменителей налоговой накладной (НН), то в графе 2 компенсирующей сводной НН указывают название документов, на основании которых формировался НК, их даты составления и порядковые номера

Как вы уже поняли, в комментируемом разъяснении речь идет о порядке заполнения сводной НН, составленной с целью компенсации НК, отраженного на основании документов, упомянутых в п. 201.11 НКУ, — кассовых чеков, транспортных билетов, гостиничных счетов, счетов за услуги связи и других документов, заменяющих НН.

Порядок заполнения компенсирующей сводной НН регламентирован п. 16 Порядка № 1307*. В нем сказано, что в графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» компенсирующей сводной НН плательщик должен указать даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого плательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства (НО) согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

А как действовать, если компенсировать нужно НК, отраженный на основании заменителей НН?

В Порядке № 1307 ответа на этот вопрос нет.

А вот налоговики в таком случае в графе 2 рекомендуют указывать названия документов, на основании которых формировался НК, их даты составления и порядковые номера.

Как видите, кроме упомянутых в п. 16 Порядка № 1307 реквизитов, в графе 2 фискалы хотят видеть еще и название входящего документа. Мы же рекомендуем указывать это название в любом случае (даже если компенсируется НК, отраженный на основании НН), пользуясь при этом сокращенными названиями документов для НК (которые в свое время указывались в Реестре выданных и полученных НН).

Кстати, в сегодняшнем разъяснении нет ничего нового.

Консультация с аналогичным выводом существовала в БЗ 101.16 и ранее. Но в декабре 2018 года ее действие было отменено в связи с внесением изменений в Порядок № 1307. Хотя на самом деле оснований для смены позиции по данному вопросу не было. Видимо, фискалы это тоже поняли и вот вышло в свет новое разъяснение со старыми рекомендациями. ☺

Правда, раньше в этом разъяснении, помимо документов из п. 201.11 НКУ, налоговики упоминали еще и таможенную декларацию (ТД) из п. 201.12 НКУ. В сегодняшнем разъяснении ТД не упоминается. Впрочем, это вовсе не означает, что в случае компенсации НК, отраженного на основании таможенной декларации, следует поступать как-то иначе. В графе 2 в таком случае тоже отражают название документа, его порядковый номер и дату. То есть никаких особенностей для ТД нет.

№ з/п

Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця

1

2

1

ЧК від 12.08.2020 р. № 124

2

ПЗ від 31.08.2020 р. № 4520447102

3

ВМД від 21.08.2020 р. № 359647

4

ПН від 01.07.2020 р. № 598

Фрагмент компенсирующей сводной НН