15.07.2021
Из статьи, посвященной исправлению предыдущих кварталов текущего года у третьегруппников (см. с. 14), вы уже знаете: если ошибка привела к уплате ошибочной суммы ЕН, мы настаиваем на исправлении такой ошибки. То есть по всем канонам эту ошибку также нужно исправлять. Но…
Допустим, вы решили не исправлять эту ошибку, сделанную в І квартале. Вот вы заполняете декларацию за полугодие. И какую сумму тогда поставите в строке 13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період»? Собственно форма декларации требует брать ее значение из строки 12 (а не из строки 14) декларации за І квартал 2021 года.
Для наглядности — пример.
Пример. ФЛП группы 3 (ставка — 5 %) в І квартале 2021 года получил 24480,00 грн дохода (сумма ЕН — 1224,00 грн), но в результате механической ошибки указал в строке 14 за І квартал 1244,00. Остальные строки декларации указаны правильно. Во ІІ квартале ФЛП получил доход в сумме 100000 грн. В таком случае декларация за полугодие 2021 года будет заполнена так, как показано на рисунке ниже.
То есть, в принципе, в строке 13 декларации за полугодие 2021 года логично указывать правильную сумму (то есть 1224,00).
Если же вы поставите в строку 13 ошибочную сумму (1244,00), формально получится, что вы занизили сумму ЕН к уплате в полугодии в строке 14.
Если же указать в декларации за полугодие правильную сумму ЕН, который подлежал уплате по итогам І квартала, риск получить штраф за занижение ЕН практически нулевой. Единственное, что при этом грозит ФЛП, — это админштраф за неправильное заполнение ЕН-декларации за І квартал согласно ст. 1641 КУоАП.
Но строка 14 — это та строка, по которой отражается согласованная сумма ЕН. У вас эта сумма за І квартал 2021 года завышена. Поэтому для того, чтобы квалифицировать эту сумму как переплату, обязательно нужен механизм самоисправления. Без этого вы просто подарите деньги бюджету.