11.04.2024

Декларация по налогу на прибыль: отчитываемся за І квартал 2024 года

Вскоре плательщикам налога на прибыль надлежит отчитаться за I квартал 2024 года. Прибыльная декларация в который раз изменилась. Так следует ли уже при этой отчетной кампании подавать ее по обновленной форме? Кто именно из плательщиков должен отчитаться и в какие сроки? Вспомним принципиальные отчетные моменты.

Кто подает первоквартальную декларацию?

Отчитаться по налогу на прибыль за І квартал 2024 года обязаны следующие плательщики:

1) высокодоходники — то есть прибыльщики-квартальщики с бухгалтерским доходом за прошлый 2023 год свыше 40 млн грн (п. 137.4, п.п. «в» п. 137.5 НКУ).

Ежеквартально должны подавать прибыльную декларацию и нерезиденты, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство (п.п. 133.2.2 НКУ) и бухдоход которых за прошлый 2023 год превысил 40 млн грн (п. 137.4 НКУ, см. статью «Отчетность постоянных представительств нерезидентов» // «Налоги & бухучет», 2021, № 26);

2) экс-прибыльщики, которые покинули общую систему налогообложения и перешли со II квартала 2024 года в ряды единоналожников — на единый налог (ЕН) группы 3 со ставкой 3 % или 5 %. Ведь в случае перехода на ЕН внутри года бывший плательщик налога на прибыль должен подать прибыльную декларацию за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения (см. БЗ 102.20.01). Поэтому если перешли на ЕН со IІ квартала, то соответственно необходимо подать декларацию по налогу на прибыль за І квартал 2024 года. Заметьте!

Прибыльную декларацию в установленный для квартального периода срок следует подать, даже если до перехода на ЕН были годовыми плательщиками налога на прибыль

То есть невзирая на то, что за предыдущий 2023 год получили бухдоход менее 40 млн грн и должны были бы отчитываться по итогам всего 2024 года;

3) прибыльщики-квартальщики, которые в I квартале 2024 года ликвидировались (п.п. 137.4.3 НКУ). В таком случае в поле 10 «Особливі відмітки» вступительной части последней (ликвидационной) декларации проставляют ликвидационную отметку «Х». Причем, как объясняют контролеры, если дата ликвидации приходится на начало/середину отчетного периода ликвидации, то плательщик может подать последнюю (ликвидационную) декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала/года ликвидации, но не позже сроков, установленных п. 49.18 НКУ (см. БЗ 102.20.01). Приложением к такой декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период с начала года по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс;