16.12.2024
Закон № 3817* в ст. 68 оперирует общим понятием «минимальные оптово-отпускные и розничные цены», однако определение дает только термину «минимальная розничная цена на алкогольный напиток» (см. п. 45 ч. 1 ст. 1). Это
минимальная цена на единицу товара (алкогольной продукции), определенная в порядке, установленном КМУ, для розничной продажи такого товара (алкогольной продукции) конечным потребителям
При этом Кабмин ежегодно, до 25 декабря текущего календарного года, должен пересматривать минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольные напитки с учетом индекса цен производителей на готовую алкогольную продукцию за текущий календарный год (ч. 2 ст. 68 Закона № 3817).
Обратите внимание! До сих пор размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков был установлен в приложении к постановлению № 957*. Начиная с 01.12.2024 это правило подверглось определенным изменениям. Каким именно, читайте дальше.
Закон № 4015*, среди прочего, внес изменения еще и в порядок определения минимальных цен на алкоголь. В п. 32 разд. XIII Закона № 3817 (далее — п. 32) появилась новая норма, по которой
с даты вступления в силу Закона № 4015 (то есть с 01.12.2024) для вин виноградных и другой винодельческой продукции применяется размер минимальных цен, утвержденный постановлением № 957, увеличенный на 50 %
В дальнейшем минцены на отдельные виды алкогольных напитков будут пересматриваться Кабмином в соответствии со ст. 68 Закона № 3817 (см. выше) с учетом 50-процентного увеличения, предусмотренного этой новой нормой. Правда, будет ли такой пересмотр в этом году (до 25.12.2024) и если будет, то на все ли алконапитки или только на те, минцены на которые с 01.12.2024 не выросли, сказать трудно. Подождем, что решит правительство…
Если сквозь призму определения «алкогольные напитки», прописанного в ст. 1 Закона № 3817, посмотреть на постановление № 957, то сразу увидим, что минцены установлены только на отдельные виды алкогольных напитков. Собственно, это отражено и в названии данного документа, и в приложении к нему. Например, минцен на пиво солодовое в постановлении № 957 нет. А есть на такие обобщенные категории, как:
(1) водка и ликеро-водочные изделия;
(2) виски, ром, джин;
(3) сидр и перри;
(4) вина виноградные и другая винодельческая продукция.
При этом под винодельческой продукцией, кроме вин виноградных, следует понимать (см. п.п. 14.1.26 НКУ):
«…вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод»
Возвращаясь теперь к п. 32, делаем вывод: позиции (1) и (2) не подорожали; минцены на алконапитки позиций (3) и (4) выросли в 1,5 раза. Говоря по-простому, «тяжелый» алкоголь, кроме коньяка, в цене не поднялся, неудача постигла только любителей «легкого» алкоголя и коньяка. При этом пиво вообще за рамками этого процесса, поскольку на него минцен как не было, так и нет.
На какие именно виды алкогольных напитков с 1 декабря применяются увеличенные на 50 % минимальные оптовые и розничные цены, главные фискалы рассказали в БЗ 113.04. Систематизируем эту информацию в таблице (см. ниже). Старые минцены, которые так и остались фигурировать в постановлении № 957, здесь приводить не будем, дадим только новые цены, увеличенные по Закону № 4015 на 50 %.
Новые минцены на вино и винодельческую продукцию
| Код изделий согласно УКТ ВЭД | Описание товара | Минимальная цена за 1 литр 100 % спирта, грн | Розничная цена, грн | |
| оптово- отпускная | розничная | |||
| 2208 20 | спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда: | |||
| коньяк (бренди) три звездочки; | 618,75 | 962,40 | ||
| коньяк (бренди) четыре звездочки; | 682,80 | 1045,05 | ||
| коньяк (бренди) пять звездочек; | 722,40 | 1137,45 | ||
| другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, в том числе | 618,75 | 962,40 | ||
| бренди ординарные, водки виноградные | 581,55 | 889,50 | ||
| 2206 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 — сидр и перри (без добавления спирта); 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 — только сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не больше 8,5 % о. ед. (без добавления спирта) | Другие сброженные напитки, смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками | 571,50 | 750,00 | |
| 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00) | сидр и перри (без добавления спирта) в таре вместимостью 1 л | 44,70 | ||
| 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 | только сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не больше 8,5 %. о. ед. (без добавления спирта) в таре вместимостью 1 л | 44,70 | ||
| 2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00, 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 39 00) | вина виноградные натуральные в стеклянной таре вместимостью 0,7 л, в другой таре вместимостью 1 л | 63,00 | ||
| 2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00, 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 39 00) | вина виноградные натуральные с добавлением спирта и крепкие в стеклянной таре вместимостью 0,7 л, в другой таре вместимостью 1 л | 73,50 | ||
| 2205 (кроме 2205 10 10 00, 2205 90 10 00) | вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов в стеклянной таре вместимостью 0,7 л, в другой таре вместимостью 1 л | 73,50 | ||
| 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00, 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 39 00 | вина игристые и вина газированные, сброженные напитки, вина (напитки) ароматизированные игристые (газированные), фактическая крепость которых выше 1,2 % о. од. этилового спирта, но не выше чем 15 % о. ед. этилового спирта, при условии, что этиловый спирт, который содержится в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение, которые разливаются в бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа «гриб», которые удерживаются на месте с помощью стяжек или застежек, и/или имеют чрезмерное давление, вызванное наличием диоксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20 °C в стеклянной таре вместимостью 0,7 л и 0,75 л | 163,50 | ||
Здесь надо исходить из того, что норму ст. 68 Закона № 3817 никто не отменял. В ней, как и раньше, прописано, что минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольные напитки устанавливает Кабмин. И так оно будет и в дальнейшем.
Вместе с тем часть этих полномочий Кабмина законодатель решил взять на себя. Это, следует понимать, была одноразовая акция и коснулась она только определенной части из тех отдельных видов алконапитков, на которые установлены минцены.
Следовательно, чтобы выяснить действующую на данный момент минцену на тот или иной алкогольный напиток, следует действовать так:
— для алконапитков позиций (1) и (2) — водка и ликеро-водочные изделия, виски, ром, джин минцены не изменились, они остались теми же, что и раньше. Берете их из приложения к постановлению № 957 и доводите до крепости и объема тары вашего конкретного напитка (как именно, см. в статье «Минимальные цены на алкоголь и максимальные на табак» // «Налоги & бухучет», 2023, № 67). Если этими напитками вы торговали до 01.12.2024, то после этой даты никаких манипуляций с ценами на них не проводите;
— для алконапитков позиций (3) и (4) — сидр, перри, вина виноградные и другую винодельческую продукцию берете минцену из приложения к постановлению № 957 и умножаете ее на 1,5 (ну или берете готовый результат из вышеприведенной нашей таблицы). И только после этого доводите ее до крепости и/или объема тары, в которой такой напиток будет продаваться, если этого требуют действующие правила (подробности дальше).
Заметим, что Закон № 4015 обязал налоговиков обнародовать у себя на сайте обновленные минимальные цены. Причем это требование сформулировано в отношении всех «отдельных» видов алконапитков, а не только в отношении тех, которые подверглись повышению минцен. ГНСУ уже отрапортовала (см. БЗ 113.04), что соответствующая информация размещена по адресу: tax.gov.ua/media-tsentr/novini/846663.html. Вместе с тем воспользоваться ею в лоб не получится, придется провести определенные расчеты. Какие именно, читайте дальше.
Подробные инструкции по этому вопросу найдете в вышеупомянутой статье «Минимальные цены на алкоголь и максимальные на табак» // «Налоги & бухучет», 2023, № 67. Хотя вы можете вообще ни ее, ни этот раздел не читать, если вы знаете предыдущую минцену на каждую бутылку/банку/упаковку алкогольного напитка, который подвергся повышению минцен. В таком случае
умножьте старую минцену на 1,5, округлите в большую сторону до ближайших 10 коп. — и вы получите новую цену, ниже которой продавать этот напиток этой крепости в этой таре с 01.12.2024 нельзя
Вот и вся тебе высшая математика! ☺
А для тех, кто захочет в этом удостовериться, сжато проиллюстрируем дальше порядок расчета минимальных цен на те напитки, розничные минцены на которые выросли с 01.12.2024. Не забывайте только, что результат расчетов следует будет округлять по правилам из примечания 4 приложения к постановлению № 957, а именно:
— в сторону уменьшения до ближайшего числа, которое заканчивается на 0, если рассчитанная минцена заканчивается от 1 до 4 копеек;
— в сторону увеличения до ближайшего числа, которое заканчивается на 0, если рассчитанная минцена заканчивается от 5 до 9 копеек.
Коньяк (бренди) и т. п. Минимальную цену на трех-, четырех- и пятизвездочный коньяк (бренди), другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, в том числе бренди ординарный, водку виноградную, а также другие сброженные напитки, смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками разного содержания спирта (см. первые две строки нашей таблицы) рассчитывают так:
(минцена х крепость (%) х вместимость тары (л)) : 100 %
Например, бутылка трехзвездочного коньяка крепостью 40 % и вместимостью 0,5 л в розничной сети с 01.12.2024 должна стоить не меньше чем 192,50 грн (962,40 грн х 40 % х 0,5 л : 100 %).
Сидр и перри. Если сидр и перри (без добавления спирта), а также сброженные напитки с содержанием спирта не больше 8,5 % (без добавления спирта) будут продаваться в таре вместимостью 1 л, минимальная розничная цена составляет 44,70 грн (см. третью и четвертую строки таблицы). И на этом все.
Если же тара будет другой вместимости (меньше чем 1 литр или больше чем 1 литр), тогда минцену надо рассчитать как произведение утвержденной минимальной цены и вместимости тары (примечание 3 приложения к постановлению № 957).
Например, минимальная цена за сидр или перри в бутылке (банке) емкостью 0.33 л с 01.12.2024 представляет 14,80 грн (44,70 х 0,33), а 0,5 л — 22,40 грн (44,70 х 0,5).
Вина виноградные и вермуты. Минимальная розничная цена установлена на вина виноградные натуральные в стеклянной таре вместимостью 0,7 л, в другой таре вместимостью 1 л, и с 01.12.2024 она составляет 63,00 грн (см. пятую строку таблицы). На крепленые (с добавлением спирта) виноградные натуральные вина (см. шестую строку таблицы), а также на вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов (см. седьмую строку таблицы) минимальные розничные цены на тару такой же вместимости установлены на уровне 73,50 грн.
При этом согласно примечанию 2 приложения к постановлению № 957 минимальная розничная цена на виноградные вина и вермуты в стеклянной и другой таре вместимостью меньше чем 1 литр и больше чем 1 литр, 1 литр в стеклянной таре рассчитывается как
произведение утвержденной минимальной цены и вместимости тары, разделенное на 0,7
Например, минцена на вино виноградное натуральное в любой 1,5-литровой таре составит 135 грн (63 х 1,5 : 0,7).
Вина игристые. Для вин игристых и вин газированных, сброженных напитков, вин (напитков) ароматизированных игристых (газированных), фактическая крепость которых выше 1,2 %, но не выше чем 15 % этилового спирта, в стеклянной таре вместимостью 0,7 л и 0,75 л с 01.12.2024 установлена минимальная розничная цена 163,50 грн (см. восьмую строку таблицы).
Обратите внимание! На вермуты и другие вина виноградные, с добавлением растительных или ароматических веществ, которые негазированные (тихие), по кодам изделий согласно УКТ ВЭД 2205 10 10 00, 2205 90 10 00 с фактической концентрацией спирта 18 об. % или меньше, минимальная розничная цена не применяется (см., например, письмо ГНСУ от 23.09.2024 № 4555/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК).
В первую очередь напомним три важных момента.
1. Минимальная цена — это окончательная цена, в которую включаются все налоги, в том числе НДС и розничный акциз (см., например, письмо ГНСУ от 26.01.2022 № 165/ІПК/99-00-09-03-02-06). То есть накручивать 5 % акциза сверху не надо.
2. Цена на алкогольные напитки должна быть новой даже по остаткам товара, которые учитываются по состоянию на дату увеличения минцен (в нашем случае это 01.12.2024). Ведь никаких переходных положений в таких случаях не предусматривается.
3. Минимальную цену нужно учитывать при проведении разного рода акций, скидок, уменьшения цены и т. п.. Ну и, само собой, бесплатная передача будет нарушением. Об этом в свое время прямо отмечалось в консультации из БЗ 113.05, которая на сегодня хотя и потеряла действие, однако ее вывод остается справедливым.
И не забудьте перепрограммировать РРО/ПРРО под новую цену. Собственно, это надо было сделать еще в ночь на 1 декабря, чтобы уже утром продавать те алконапитки, минимальная цена которых увеличилась, по новым ценам. Именно по фискальным чекам, которые в электронной форме поступают налоговикам, они и будут проверять соблюдение новых минцен. И если вы забыли об их повышении, то исправить ситуацию задним числом, к сожалению, не удастся.
Обратите внимание! Штрафов за оптовую торговлю алкоголем по ценам ниже установленных минимальных оптово-отпускных цен Закон № 3817 не содержит. А вот наказание за розничную торговлю алкогольными напитками по ценам ниже установленных минимальных розничных цен на такие напитки в нем есть, и оно достаточно строгое (см. п. 25 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817; БЗ 113.05):
штраф 100 % стоимости реализованных товаров (продукции), рассчитанной исходя из минимальной розничной цены, но не менее 2 размеров минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года
Как видите, бывшей привязки к партии полученного товара, в которую входит бутылка, проданная с нарушением минцены, теперь нет. Очевидно, потому что по фискальным чекам налоговики всегда могут выявить фактическое количество проданных алконапитков. Но даже если оно будет небольшим, штраф придется заплатить в минимальном размере, а он достаточно значительный. Для его учета используется размер МЗП на 1 января того года, в котором выявлено нарушение (ч. 1 ст. 73 Закона № 3817). Таким образом, если проверяющие пожалуют в текущем году, нижняя планка штрафа за нарушение минимальных розничных цен в розничной торговле составит 14200 грн, в следующем — уже 16000 грн.
Кроме того, согласно ст. 1652 КУоАП за нарушение порядка формирования и применения цен и тарифов может быть применен админштраф. Для должностных лиц субъекта хозяйствования он представляет 2550 грн, а за повторное нарушение в течение года — 3400 грн. Налагать эти админштрафы уполномочена Госпродпотребслужба (ст. 2445 КУоАП), а составлять протоколы — представители Нацполиции и Госпродпотребслужбы (ст. 255 КУоАП).
А вот РРО-штрафов в случае продажи алконапитков по заниженным ценам можно не бояться. Если, конечно, остальные реквизиты в чеке отражены правильно и вы пробили его на ту сумму, которую на самом деле заплатил покупатель.