18.03.2024

Бывший спецЕНщик не учел уменьшающую разницу по переходным операциям

Немало ошибок допускают те плательщики налога на прибыль, которые до 01.08.2023 были на спецЕН (т. е. уплачивали единый налог по ставке 2 %). Часто они связаны с отражением так называемых переходных разниц, когда одно событие в рамках операции было осуществлено на едином налоге, а второе — уже на общей системе налогообложения. Это и не мудрено, т. к. разницы эти непростые, да и принцип их расчета законодатель менял. Одну из таких ошибок мы рассмотрим в этой публикации.

Ситуация, в которую попал бывший спецЕНщик, следующая. Пребывая на упрощенной системе, он отгрузил товар покупателю. Оплата за него поступила уже после отмены спецЕН, когда наш поставщик был уже на общей системе. Зная, что по таким операциям нужно отражать разницу, он увеличил финрезультат на сумму дохода, полученного как оплата за отгруженные ранее товары (в стр. 4.1.5.1 приложения РІ к декларации по налогу на прибыль). Больше никаких разниц он не отражал.

В чем ошибка?

Плательщик не учел изменения, внесенные в п. 4¹ подразд. 4 разд. XX НКУ. Он действовал так, как НКУ предписывал до 01.08.2023, т. е. до внесения изменений Законом Украины от 30.06.2023 № 3219-IX. Тогда НКУ действительно предусматривал отражение только одной увеличивающей разницы.