25.03.2024

Декларируем арендные доходы

Если в течение 2023 года вы как обычное физлицо получали арендные доходы, то, наверное, вас волнует, надо ли их задекларировать. Наша статья поможет разобраться в этом и в случае подачи годовой декларации предоставит подсказки по ее заполнению.

Прежде всего, акцентируем ваше внимание на том, что любой арендный доход — это налогооблагаемый доход.

Так, доход от предоставления недвижимости в лизинг, аренду или субаренду, срочное владение и/или пользование (далее — аренда) включается в налогооблагаемый доход физлица согласно п.п. 164.2.5 НКУ. Что касается дохода от предоставления в аренду движимого имущества, то он облагается налогом в составе прочих налогооблагаемых доходов на основании п.п. 164.2.20 НКУ.

Облагают доход от предоставления в аренду собственного имущества НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 % (см. п. 167.1 и п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ).

И здесь сразу возникает вопрос. Какая из сторон договора аренды обязана исчислять и уплачивать НДФЛ и ВС — арендодатель или арендатор?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто именно был арендатором вашего имущества — субъект хозяйствования (юрлицо или ФЛП) или обычное физлицо. Рассмотрим оба варианта.

Если сдавали имущество в аренду юрлицу или ФЛП

В случае, когда ваш арендатор — субъект хозяйствования (юридическое лицо или ФЛП или независимый профессионал), он является вашим налоговым агентом по НДФЛ и ВС и соответственно обязан выполнить все функции налогового агента. Какие именно?