25.03.2024

Декларируем инвестиционную прибыль за 2023 год

В 2023 году продали принадлежащие вам акции или другие корпоративные права? Вышли из состава участников общества? Предприятие, в уставном капитале которого вы владели долей, ликвидировалось? Во всех этих случаях имеют место операции с инвестиционными активами. Следствием таких операций может быть обязанность подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах. Как это правильно сделать, читайте в нашей статье.

Подпункт 164.2.9 НКУ требует включать в состав налогооблагаемого дохода физлиц инвестиционную прибыль от осуществления операций с инвестиционными активами — ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выраженными в иных, нежели ценные бумаги, формах.

Особенности налогообложения инвестприбыли установлены п. 170.2 НКУ. При этом заметим, что по тем же правилам физлица-резиденты облагают инвестприбыль в случае ее получения от операций с инвестактивами за пределами таможенной территории Украины (см. п.п. 170.11.1 НКУ). Давайте же посмотрим, что это за правила.

Прибыль/убыток от реализации инвестактива

Учет финрезультата от операций с инвестиционными активами физлицо осуществляет самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Делают это в Книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина от 23.06.2017 № 591.

Для целей налогообложения инвестприбыли отчетным периодом является календарный год.

Чтобы определить годовую инвестиционную прибыль, сначала рассчитывают финансовый результат (прибыль или убыток) по каждому отдельному инвестактиву, проданному в течение отчетного года.