13.01.2025
Приложение ТЦ за 2024 год подается, только если:
— предприятие осуществляло контролируемые операции, а следовательно, подпадало под действие трансфертной ст. 39 НКУ и
— условия контролируемой операции не отвечали принципу «вытянутой руки» (см. п.п. 39.2.1 НКУ), в связи с чем предприятие проводит самостоятельные корректировки согласно п.п. 39.5.4 НКУ.
О последнем условии поговорим немного подробнее.
Начнем с того, что предприятия — плательщики налога на прибыль, которые осуществляют контролируемые операции, определяют размер налогооблагаемой прибыли по принципу «вытянутой руки» (п. 39.1 НКУ).
При этом считается, что размер налогооблагаемой прибыли от контролируемой операции отвечает принципу «вытянутой руки», если условия такой операции не отличаются от условий, которые применяются между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях (п.п. 39.1.2 НКУ).
Так вот, в случае, когда предприятие — плательщик налога на прибыль во время осуществления контролируемых операций применяет условия, которые нарушают принцип «вытянутой руки», то оно или завышает таким образом расходы (поскольку осуществляет приобретение по «завышенной» цене), или занижает доходы (ведь осуществляет продажу по «заниженной» цене).
Для исправления такой ситуации в НКУ предусмотрен п.п. 39.5.4. Он
позволяет самостоятельно провести корректировку цены контролируемой операции и суммы налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет
Такую самостоятельную корректировку нельзя осуществлять только во время проведения проверки плательщика по вопросам соблюдения принципа «вытянутой руки» таких контролируемых операций (п.п. 39.5.4.3 НКУ).
Проводить самостоятельную корректировку налогового обязательства следует опираясь на: