10.07.2025

Налог на недвижимость физлиц — 2024: сначала проверь, потом заплати

До 1 июля физлица — плательщики налога на недвижимое имущество должны были уже получить информацию о подлежащих уплате суммах этого налога за предыдущий, 2024 год. И первый вопрос, который возникает у каждого невольно: а не много ли это? Не напутали ли чего-то налоговики? Было бы хорошо уделать их! Ну что ж, теорию мы с вами недавно прошли*, самое время переходить к практическим кейсам. Сегодня будем говорить исключительно о жилой недвижимости.

* См. статью «Налог на недвижимое имущество физлиц — 2024» // «Налоги & бухучет», 2025, № 49.

Кейс № 1. Базовый

Пример 1. У физического лица в 2024 году находилась в собственности квартира общей площадью 80 кв. м, расположенная в г. Днепре.

Согласно решению Днепровского городского совета от 19.06.2024 № 4/52 ставка налога для физических лиц за квартиры в многоквартирных домах составляет 1,2 % размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной на начало отчетного года.

Поскольку в 2025 году налог начисляется за отчетный 2024 год, то ставка налога рассчитывается исходя из МЗП, установленной на 01.01.2024, то есть 7100 грн. Таким образом, ставка налога за 1 кв. м базы налогообложения жилой недвижимости в г. Днепре составляет 85,20 грн (7100 грн х 1,2 % : 100 %).

Сумма налога рассчитывается путем уменьшения общей площади квартиры на 60 кв. м (п.п. «а» п.п. 266.4.1 НКУ) и умножением на ставку налога:

(80 - 60) х 85,20 = 1704,00 (грн).

Проверить правильность расчета можно с помощью калькулятора от налоговиков. С этим простейшим расчетом трудно ошибиться даже им, так что обычно в таких НУР все в порядке.

Кейс № 2. Пропорциональная уплата налога

Пример 2. Физическое лицо в 2024 году имело в собственности:

— квартиру площадью 80 кв. м в г. Днепре;

— квартиру площадью 50 кв. м в г. Киеве.