14.07.2025

Исправляем ошибки в отрицательном значении НДС: пошаговый алгоритм

Ошибки в отрицательном значении (ОЗ) по НДС могут перетекать в следующие декларации и влиять на расчеты с бюджетом. Как определить, сколько периодов нужно уточнить, и как правильно учесть исправления в текущей декларации, — рассказываем с практическими примерами.

Общие принципы исправления ОЗ

Для исправления НДС-ошибок в ОЗ (стр. 21 декларации) в первую очередь важно проследить судьбу ошибки и ее влияние на следующие периоды. То есть следует выяснить: повлияла ошибка в следующих периодах после ошибочного на расчеты с бюджетом (налог к уплате — стр. 18 или бюджетное возмещение — стр. 20.2) или не повлияла. От этого зависит, сколько периодов придется исправлять и сколько уточняющих расчетов (УР) подавать (см. табл. 1).

Таблица 1. Количество УР для исправления ошибки в ОЗ по НДС

Ситуация	Сколько УР подавать	Норма Порядка № 21*
Ошибка в ОЗ не повлияла на стр. 18 или 20.2	Один УР к периоду ошибки	П. 5 разд. VI
Ошибка в ОЗ повлияла на стр. 18 или 20.2	УР к периоду ошибки, а также к каждому периоду, в котором ошибка влияла на стр. 18 или 20.2	П. 6 разд. VI
* Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.

Заметьте! В пп. 5 и 6 разд. VI Порядка № 21 речь идет о влиянии ОЗ-ошибок на значение стр. 18 или стр. 20.2. Зато, считаем, что

предусмотренный пп. 5 и 6 разд. VI Порядка № 21 подход следует применять и в том случае, когда ошибка в ОЗ повлияла за значение стр. 20.1

То есть когда ошибка затронула зачисленную в уменьшение налогового долга сумму. Ведь влияние этой строки на декларацию такое же, как и стр. 18 и стр. 20.2 (показатель стр. 20.1 так же идет из НДС-декларации).