Аванс вернули после перехода на единый налог: есть ли доход у ФЛП

Сразу отметим, что на сумму НДС, которая ранее была отражена в составе налогового кредита, в этом случае ЕН-доход не увеличивается. Этот НДС должен был быть компенсирован путем начисления условных аннулирующих налоговых обязательств по п. 184.7 НКУ в последней НДС-декларации (см., в частности, статью «Аннулирование НДС-регистрации: осуществляем условную продажу по п. 184.7 НКУ» // «Налоги & бухучет», 2024, № 29).

Теперь — подробнее.

Возвращенная поставщиком на счет ФЛП на ЕН сумма аванса не включается в ЕН-доход. Ведь в соответствии с п.п. 5 п. 292.11 НКУ в состав единоналожного дохода не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единоналожнику — покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств.