Минбаза при продаже основных средств: как определить?

Минбаза для ОС — не ниже балансовой стоимости

При продаже ОС базу НДС-обложения определяют по правилам п. 188.1 НКУ. И в общем случае налоговые обязательства (НО) по НДС начисляют исходя из договорной стоимости ОС. Но по требованиям абзаца второго п. 188.1 НКУ база НДС-обложения не может быть ниже минимального порога. Для необоротных активов (и, в частности, ОС) — балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляется продажа (а в случае отсутствия учета необоротных активов — исходя из обычной цены).

Следовательно, если договорная стоимость оказалась ниже минимальной базы налогообложения, НО по НДС следует доначислить (дотянуть) до уровня минбазы — балансовой (остаточной) стоимости необоротного актива (см. рисунок).