21.07.2025

Мінбаза при продажу основних засобів: як визначити?

Специфіка бухгалтерського обліку продажу основних засобів (ОЗ) породжує невизначеність щодо мінімальної бази оподаткування ПДВ. На яку балансову (залишкову) вартість орієнтуватися — на дату переведення об’єкта ОЗ на субрахунок 286 чи на дату продажу? Давайте аргументовано з цим розберемося.

Мінбаза для ОЗ — не нижче балансової вартості

При продажу ОЗ базу ПДВ-оподаткування визначають за правилами п. 188.1 ПКУ. І у загальному випадку податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ нараховують виходячи із договірної вартості ОЗ. Але за вимогами абзацу другого п. 188.1 ПКУ база ПДВ-оподаткування не може бути нижче мінімального порога. Для необоротних активів (і, зокрема, ОЗ) — балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється продаж (а в разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи зі звичайної ціни).

Відтак, якщо договірна вартість виявилася нижчою мінімальної бази оподаткування, ПЗ з ПДВ слід донарахувати (дотягнути) до рівня мінбази — балансової (залишкової) вартості необоротного активу (див. рисунок).