21.07.2025

Как откорректировать минбазный НДС при возврате товара или изменении цены

Продали товар по цене ниже приобретения. Доначислили налоговые обязательства (НО) до минбазы и составили НН с типом причины «15». Но после поставки товаров/услуг происходит какое-то из событий, перечисленных в п. 192.1 НКУ (возврат товаров, пересмотр цен и т. п.). Как откорректировать ранее начисленные НДС-обязательства по минбазе и составить РК к НН на минбазу?

Случаи корректировки

Если товар продан по цене ниже минимальной базы обложения НДС (минбазу), то это не исключает возможные дальнейшие корректировки такой поставки. В частности, возможны:

— полный или частичный возврат этого товара;

— изменение цены продажи. Например, покупатель не выполнил определенное условие договора, в связи с чем цена продажи пересмотрена в сторону увеличения и стала выше минбазы;

— изменение покупной стоимости (цены приобретения) товара. Например, поставщик, у которого продавец приобрел товар, предоставил ему послепродажную скидку — в результате чего цена приобретения (минбаза) уже стала больше или такой же, как и договорная (фактическая цена) поставки товара.

Также могут быть ошибки и в самой минбазной НН. Например, неправильно определили сумму налоговых обязательств по НДС, начисленных по минбазе.

Что в этом случае делать с начисленными минбазными НО? Как их откорректировать?

Две НН — два РК

Напомним, что при поставке ниже минбазы составляются две НН (п. 15 Порядка № 1307*):

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

— основная (на покупателя) — на фактическую договорную цену;

— минбазна НН (с типом причины «15») — на разницу между минбазой и фактической (договорной) ценой поставки.