05.06.2025

Один директор на два предприятия: есть ли НДС-риски при поставках между предприятиями?

Предприятие 1 (плательщик НДС) планирует осуществить операцию поставки предприятию 2 (плательщик НДС). У обоих предприятий учредителем и директором является одно и то же лицо. Возможны ли вообще такие операции (может ли предприятие 1 продавать предприятию 2)? Могут ли предприятие 1 включить в рисковые плательщики из-за такой операции? Есть ли риск блокировки НН, если осуществляется поставка предприятию 2 основных средств?

Можно ли осуществлять операции?

Если два предприятия имеют одного и того же (то есть общего) единоличного собственника, то такие два предприятия являются связанными между собой лицами (п.п. «а» п.п. 14.1.159 НКУ). Так же если общим является единоличный директор (даже если учредители разные) (п.п. «а» п.п. 14.1.159 НКУ), ведь признаком связанности является, среди прочего: «полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо».

Следовательно, в нашем случае предприятия являются связанными между собой.

Что касается возможности осуществлять хозяйственные операции между связанными лицами, то никаких запретов на это нет

Об этом говорили и налоговики, в частности, в письме ГНСУ от 16.01.2025 № 207/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК.

НКУ лишь в некоторых случаях устанавливает определенные особые правила налогообложения операций между связанными лицами. Если речь идет о связанных лицах — предприятиях-резидентах, то спецправила трансфертного ценообразования здесь не действуют, но у предприятий — плательщиков налога на прибыль — высокодоходников могут сработать налоговые разницы. В частности, «подарочная» разница из п.п. 140.5.10 НКУ (при бесплатных передачах / предоставлении безвозвратной финпомощи связанному лицу при определенных условиях).